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淺析新形勢下縣級審計機關如何規避審計風險
發布日期:2018-04-24 16:44 信息來源:法規處瀏覽次數:字號:[ ]

 江蘇省泰州市興化市審計局   袁愛華

 

摘 要:有審計就有審計風險。在省以下地方審計機關人財物統一管理的今天,對縣級審計機關要求不斷提高,縣級審計所承擔的責任也就越大,審計難度就越高,審計風險也就隨之增大。應采取切實有效措施防范基層審計機關審計風險。

關鍵詞:新形勢下;規避;審計風險

隨著《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》和《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》的出臺,省以下地方審計機關人財物統一管理在全國范圍內有序推進??h級審計機關迎來了審計的春天,對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋,“應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”,已成為新常態下的必然要求??h級審計機關在職能加強的同時,審計風險也較以前突出。那么,縣級審計機關如何規避審計風險也就成為當前迫切需要解決的課題。

一、什么是審計風險。

國家審計風險是指審計機關及其審計人員沒有按照法定職責、權限和程序實施審計,對被審計單位的財務收支報表和履行相關職能的情況發表不恰當的意見和評價,或是對被審計單位做出錯誤的處理處罰決定,而給國家審計機關帶來某種損失的可能性。盡管審計風險是客觀存在和不可避免的,但只要掌握了審計風險的產生原因、背景、影響因素、運行特點和規律等,我們就可以采取有效措施,最終將審計風險控制在較低的、能被接受的水平。

     二、縣級機關產生審計風險的因素

(一)審計人員素質和能力不高是產生審計風險的重要因素 

1.部分審計人員缺乏審計風險意識?;鶎訉徲嬋藛T甚至有些領導干部對審計風險的認識和重視程度明顯不夠,普遍存在著重任務輕風險的現象,甚至審計的目的是為了完成政府下達的罰沒收入任務,為了完成年初制訂的審計工作計劃,其實這是最大的審計風險隱患。

2.少數審計人員責任心不強?;鶎訉徲嫏C關上升空間小,有人在同一崗位一待多年,產生混日子情緒,做多做少一個樣,做好做差一個樣,對待審計任務采取無所謂態度,甚至影響身邊人,有的審計人員甚至濫用審計處理、處罰權,完全不顧審計風險的現象仍然存在。

3.審計人員專業能力不強,審計技術方法落后?;鶎訉徲嬋藛T基本是財務專業出身,復合型人才不多,新形勢下審計要求不斷提高,從財政、財務收支審計到領導干部經濟責任審計,從探索績效審計到試行環境資源審計,審計領域不斷拓寬,審計要求全覆蓋。從單純的財務數據審計到財務數據與業務數據相結合審計更是發展到現在的大數據審計,但很多基層審計人員未能參加審計署計算機中級班培訓,對數據分析束手無策,直接影響審計質量,從而帶來審計風險。

    (二)審計程序不規范導致審計風險。

     縣級審計機關普遍人手少,任務重,審計人員忙于做項目,甚至一個審計項目現場才結束,就直接到另一個審計項目開展現場審計。無時間開展審計調查,編制審計實施方案,完全憑借經驗和職業敏感,想到哪審到哪,等到要整理審計檔案時,才補寫審計實施方案。并且縣級審計機關大多未能設專門的審理機構,對審理不重視,審計質量難以保證。同一審計機關就同一審計問題出具審計報告時,可能處理處罰的依據也不盡相同,重大處罰不聽證,自由裁量權過大。對審計發現的問題整改不重視,一審了之,以罰款代處理,違紀、違法問題不能做到全部移送紀委、檢察等部門處理,審計風險較大。

(三)審計廉政制度執行不力導致審計風險。

縣級審計機關人員流動性少,與大多數被審計單位和被審計對象同處一城,基本相識。而審計就是揭露問題,被審計對象為減少問題的暴露,為了將大事化小、小事化了,總是千方百計多方找關系說情?;蜓哉?,或私下里直接“擺平”,有些審計人員禁不住“糖衣炮彈”襲擊,參與吃請,拉不下面子,只好配合被審計人員或單位影響和改變審計結果,直接增加了審計風險。

(四)來自被審計單位的審計風險。 
  1.被審計單位未依法提供全部核算賬套。 有些被審計單位為規避財政監管或融資需求,成立很多公司或協會,將財政資金撥付到各個企業再行使得。面對審計時,不提供全部單位核算賬套,只是有選擇性的提供,如審計人員未能發現,則對一個單位的審計就不全面,會給審計工作帶來極大的風險。

2.資料和會計信息的不真實性,增加了審計風險的發生可能。有的被審計單位,為隱瞞單位正常的資產負債和損益情況,故意提供虛假會計信息和憑證,對審計結果的影響是不言而喻的,被審計單位舞弊行為的隱蔽性和反審計手段的增強,加大了審計風險。

三、防范審計風險的措施。

1. 樹立審計人員風險意識。實踐證明,審計人員強烈的風險意識是有效控制風險的關鍵所在。因此各級審計機關和廣大審計人員把防范和控制審計風險作為一件大事抓緊抓好,工作中既要認識到審計風險重要性,同時要重視審計工作質量的提升,如果因為忽視審計風險而導致審計失敗,不能及時揭露重大違法違紀問題,甚至不能對事關被審計單位生死存亡的重大危機發出警示,以及因為審計行為不當引發行政復議和訴訟,不僅會造成不良社會影響,而且會損害審計形象,危及審計事業發展。實踐證明,只有牢固樹立風險觀念,恪守應有的謹慎與合理的懷疑,才能最大限度的降低審計風險,防止審計失敗。
   2.加強基層審計隊伍建設,著力打造一支素質高、業務精、作風優、能打硬仗的審計鐵軍?;鶎訉徲嫏C關應要著眼審計隊伍職業化發展要求,加強審計業務知識培訓,逐步提高具備與審計工作相關的會計、財政、金融、法律、計算機、建筑工程和資源環境等專業背景的審計人員比例,要構建大數據審計工作模式,建立財政審計數據、經濟責任審計數據庫、重大投資項目數據庫。要建立健全數據定期報送制度,加大數據采集力度,并及時更新。要積極探索數字化審計方式,增強審計實戰能力,逐步形成優勢互補、梯次合理的人才隊伍。要大力倡導學習研究之風,把學習研究作為終生任務,全面提高新形勢下基層審計人員的整體勝任能力和水平。
    3. 基層審計機關應規范業務運行流程,大力推進制度建設,嚴控審計風險。必須著眼審計業務運行全過程,搞好頂層設計,加強風險防范,確保審計業務管理模式在規范化、制度化的軌道上運行。要依據《審計法》等法律、法規,運用全體審計人員的智慧,分別對審計計劃階段、實施階段、報告階段、后繼控制階段建立起環環相扣的審計質量和運行體系。比如,要制定完善《審計現場實施辦法》、《審計執法責任制》、《審計執法過錯責任追究》等一系列規章制度,要加大審計復核和業務質量檢查工作力度,將審計業務流程程序化、標準化和規范化。

4.加強廉政建設,消除權力尋租空間,防范審計風險。為防止因廉政問題產生的審計風險,審計機關應當嚴格執行審計“八不準”,從單位、科室、崗位三個層面建立起多節點控制的廉潔從審工作體系。隨時提醒審計人員筑牢廉潔從審思想防線,守住職業道德底線,不突破審計紅線。項目結束后,紀檢組要認真執行審計紀律的反饋和回訪制度,確保審計廉政風險有效防控。

5.對被審計單位或被審計領導干部實施審計評價時應當謹慎,從而防范審計風險。審計評價要實事求是,客觀公正。如果不切實際加以評價,就會帶來審計評價風險。審計評價應當做到:一是評價審計范圍內的事,不對非審計范圍內的事項做出評價;二是評介依據充分,如未能獲取充分、適當的證據,就不能隨意評價;三是審計評價用詞要妥當,不能言過其實,審計評價更要保持應有的職業謹慎。

6. 實施“承諾書”制度,劃分會計責任和審計責任。每個審計項目在進點時,必須要求被審計單位或被審計領導干部簽訂審計承諾書,確保其提供的財務資料和報表是真實和完整且未無賬外資產。會計人員應對其報告的財務信息負責,審計人員對財務報表中存在的錯報不負責任,而是負責審查財務信息的處理和報告是否符合既定準則,是否真實地反映了被審計單位與財務相關的各種情況。從而防范來自被審計單位的審計風險。 

審計是國家利益的捍衛者、公共資金的守護者、權力運行的“緊箍咒”和反腐敗的利劍,面對新的形勢和任務,基層審計機關更要規范審計隊伍管理,加強廉政制度的建設,全面提高審計人員的政治素質和業務素養,從而更好的防范審計風險,在確保改革發展重大政策落實、保障地方經濟社會健康發展、推動黨風廉政建設等方面發揮更重要的作用。

 

參考文獻:

1.《國家審計人員廉政風險防控淺析》 作者:上海市松江區審計局 許方勇

2.《國家審計風險的影響因素及防范措施》,作者:膠州市審計局 王東、宋娟

 

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